融资租赁企业贷款利息税前扣除标准深度解析

在当今经济环境下，融资租赁作为一种重要的融资方式，在企业的设备购置、技术升级等方面发挥着越来越重要的作用，对于融资租赁企业来说，贷款利息的税前扣除标准是一个关键问题，它不仅关系到企业的税负，也影响着企业的经营决策和财务状况，本文将深入探讨融资租赁企业贷款利息税前扣除标准的相关内容，包括扣除的政策依据、扣除的范围、扣除的条件以及相关的注意事项等,以期为融资租赁企业和相关从业者提供有益的参考。

融资租赁企业贷款利息税前扣除的政策依据

（一）一般性规定 根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

（二）特殊规定

1. 关联方借款利息扣除 对于关联方借款利息支出，《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。
2. 统借统还利息扣除 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

融资租赁企业贷款利息税前扣除的范围

（一）融资租赁合同利息 融资租赁企业与承租人签订的融资租赁合同中约定的利息，属于企业在生产经营活动中发生的利息支出，只要符合上述政策规定的扣除条件,一般可以在税前扣除。

（二）与融资租赁合同相关的手续费、律师费等费用 融资租赁企业在签订融资租赁合同过程中发生的手续费、律师费等费用，如果能够与融资租赁合同明确区分开来，并且属于企业正常生产经营活动所必需的支出,也可以在税前扣除。

（三）融资租赁合同期满后，承租人续租或购买租赁物所支付的利息 如果融资租赁企业在融资租赁合同期满后，与承租人重新签订融资租赁合同，或者承租人选择购买租赁物，那么在新的融资租赁合同或购买合同中约定的利息支出,也可以在税前扣除。

融资租赁企业贷款利息税前扣除的条件

（一）贷款的真实性和合法性 融资租赁企业的贷款必须是真实、合法的，即贷款资金必须是用于企业的生产经营活动，而不是用于非法目的或个人消费等，贷款合同、借款凭证等相关资料必须齐全、真实,能够证明贷款的真实性和合法性。

（二）利息支出的合理性 融资租赁企业的利息支出必须是合理的，即利息支出的计算方法、利率水平等必须符合市场规律和行业惯例，不得高于或低于合理的范围，利息支出必须与企业的生产经营活动密切相关,不得存在不合理的关联交易或其他异常情况。

（三）符合扣除的其他条件 除了上述条件外，融资租赁企业的贷款利息支出还必须符合企业所得税法及其实施条例的其他规定，如扣除的时间、扣除的方式等，利息支出必须在企业所得税汇算清缴时进行申报扣除,并且必须提供相关的证明资料。

融资租赁企业贷款利息税前扣除的注意事项

（一）准确区分融资租赁合同利息和其他利息支出 融资租赁企业在计算贷款利息税前扣除时，必须准确区分融资租赁合同利息和其他利息支出，将融资租赁合同利息单独核算，并按照政策规定进行扣除，对于其他利息支出，如企业的一般性借款利息支出等，必须按照相关政策规定进行扣除,不得与融资租赁合同利息混淆。

（二）关注关联方借款利息扣除的比例限制 融资租赁企业在进行关联方借款时，必须关注关联方借款利息扣除的比例限制，如果关联方借款利息支出超过了规定的比例，那么超过部分不得在税前扣除，企业需要进行纳税调整，企业还需要注意关联方借款的利息支出是否符合合理性原则,是否存在不合理的关联交易等情况。

（三）妥善保管相关证明资料 融资租赁企业在进行贷款利息税前扣除时，必须妥善保管相关证明资料，如贷款合同、借款凭证、利息计算清单、支付凭证等，这些证明资料是企业进行税前扣除的重要依据，企业需要确保这些资料的真实性、完整性和准确性，企业还需要按照税务机关的要求，及时提供相关的证明资料,配合税务机关的检查和审核。

（四）关注税收政策的变化 融资租赁企业的贷款利息税前扣除政策可能会随着国家税收政策的变化而发生变化，企业需要关注税收政策的变化，及时调整企业的经营策略和财务核算方法，企业还需要加强与税务机关的沟通和交流，及时了解税收政策的最新动态,避免因税收政策变化而带来的税务风险。

融资租赁企业贷款利息税前扣除标准是一个复杂的问题，它涉及到多个方面的政策规定和操作细节，融资租赁企业需要准确理解和把握相关政策规定，严格按照政策要求进行税前扣除，确保贷款利息支出的真实性、合法性和合理性，企业还需要关注关联方借款利息扣除的比例限制、妥善保管相关证明资料以及关注税收政策的变化等问题，避免因税务问题而影响企业的经营和发展，通过合理利用贷款利息税前扣除政策，融资租赁企业可以降低税负，提高经济效益,为企业的发展提供有力的支持。