企业银行贷款相关税费全解析

在企业的运营和发展过程中,资金的需求是常见的情况，银行贷款成为许多企业解决资金短缺问题的重要途径之一，企业在获得银行贷款的过程中，除了需要关注贷款利率、还款方式等因素外，还需要了解一些与之相关的税费问题，本文将详细解析企业银行贷款可能涉及的税费，帮助企业更好地了解相关政策和规定，做好财务规划和税务管理。

企业银行贷款涉及的主要税费

（一）印花税

1. 定义与计税依据 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，在企业银行贷款中，涉及的印花税主要是借款合同印花税，借款合同印花税的计税依据为借款金额。
2. 税率与计算方法 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，借款合同印花税税率为万分之零点五，计算公式为：应纳税额=借款金额×0.005%。
3. 纳税义务发生时间与纳税地点 借款合同印花税的纳税义务发生时间为书立或者领受借款合同的当日，纳税地点为合同签订地或者纳税人的机构所在地。
4. 举例说明 假设某企业与银行签订了一份借款合同，借款金额为1000万元，则该企业应缴纳的借款合同印花税为：1000×0.005%=5000元。

（二）增值税

1. 一般纳税人与小规模纳税人的区分 在增值税方面，企业需要根据自身的纳税人身份来确定纳税义务，一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
2. 贷款服务的增值税规定 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
3. 一般纳税人的增值税计算方法 一般纳税人提供贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售额×税率。
4. 小规模纳税人的增值税计算方法 小规模纳税人提供贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额÷（1+征收率）。
5. 举例说明 （1）一般纳税人举例 假设某一般纳税人企业向银行贷款1000万元，年利率为6%，一年后归还本息，则该企业一年的利息收入为：1000×6%=60万元，该企业应缴纳的增值税为：60×6%=3.6万元。 （2）小规模纳税人举例 假设某小规模纳税人企业向银行贷款1000万元，年利率为6%，一年后归还本息，则该企业一年的利息收入为：1000×6%=60万元，该企业应缴纳的增值税为：60÷（1+3%）×3%=1.75万元。

（三）企业所得税

1. 应纳税所得额的计算 企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，在企业银行贷款中，贷款利息支出可以作为企业的一项费用在计算应纳税所得额时扣除。
2. 扣除标准与限制 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
3. 举例说明 假设某企业向银行贷款1000万元，用于购置固定资产，贷款期限为5年，年利率为6%，该企业在购置固定资产期间发生的借款利息支出为：1000×6%=60万元，该企业可以将这60万元作为资本性支出计入固定资产的成本，在固定资产的使用寿命内按照规定的折旧方法进行折旧扣除。

（四）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

1. 计税依据与税率 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，城市维护建设税税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）三档，教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。
2. 计算公式 城市维护建设税应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率，教育费附加应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×3%，地方教育附加应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×2%。
3. 举例说明 假设某企业为一般纳税人，向银行贷款1000万元，年利率为6%，一年后归还本息，该企业一年的利息收入为60万元，应缴纳增值税3.6万元，如果该企业位于市区，则该企业应缴纳的城市维护建设税为：3.6×7%=0.252万元；教育费附加为：3.6×3%=0.108万元；地方教育附加为：3.6×2%=0.072万元。

企业银行贷款税费的优惠政策

（一）小微企业贷款优惠政策

1. 贷款利息收入免征增值税 根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税，小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。
2. 贷款损失准备金税前扣除 根据《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕72号）规定，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： （1）关注类贷款，计提比例为2%； （2）次级类贷款，计提比例为25%； （3）可疑类贷款，计提比例为50%； （4）损失类贷款，计提比例为100%。
3. 举例说明 假设某金融机构向一家小型企业发放贷款100万元，年利率为6%，贷款期限为一年，该金融机构在贷款发放时，按照规定对该贷款进行了风险分类，确定为关注类贷款，则该金融机构在计算应纳税所得额时，可以按照2%的比例计提贷款损失准备金，即：100×2%=2万元。

（二）农村金融机构贷款优惠政策

1. 减按1%征收印花税 根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
2. 贷款利息收入免征增值税 根据《财政部 税务总局关于支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税，农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户，位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户，农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营，小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
3. 举例说明 假设某农村信用社向一家农户发放贷款10万元，年利率为6%，贷款期限为一年，则该农村信用社在计算应纳税所得额时，可以按照2%的比例计提贷款损失准备金，即：10×2%=0.2万元，该农村信用社取得的贷款利息收入免征增值税。

企业银行贷款税费的申报与缴纳

（一）印花税的申报与缴纳

1. 申报期限 印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
2. 缴纳方式 印花税可以采用自行贴花、汇贴汇缴或者委托代征等方式缴纳，自行贴花是指纳税人自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法；汇贴汇缴是指一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证明，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花；委托代征是指税务机关委托有关单位或者个人代售印花税票的，税务机关应与代售单位或者个人签订代售合同，明确代售印花税票的种类、数量、金额以及代售手续费等事项。 （二）增值税的申报与缴纳
3. 申报期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4. 缴纳方式 增值税的缴纳方式主要有网上申报缴纳、银行代扣代缴、自行申报缴纳等，纳税人可以根据自身情况选择合适的缴纳方式。 （三）企业所得税的申报与缴纳
5. 申报期限 企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
6. 缴纳方式 企业所得税的缴纳方式主要有网上申报缴纳、银行代扣代缴、自行申报缴纳等，纳税人可以根据自身情况选择合适的缴纳方式。

企业银行贷款涉及的税费问题是企业在贷款过程中需要关注的重要方面,印花税、增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费都与企业银行贷款密切相关，企业在获得银行贷款时，需要了解相关税费政策和规定，按照规定进行申报和缴纳税款，避免因税费问题给企业带来不必要的经济损失，企业还可以关注国家和地方政府出台的相关优惠政策，充分利用政策优惠，降低贷款成本，提高企业的经济效益。 仅供参考，具体税费政策和规定可能因地区、时间等因素而有所不同，企业在实际操作中，应及时关注当地税务机关的相关通知和要求，确保税费申报和缴纳工作的顺利进行。