企业向银行贷款的税务要点全解析|一站金融

在当今复杂的商业环境中,企业为了实现自身的发展和扩张，往往需要借助外部资金，而银行贷款则是其中常见的一种方式，企业在向银行贷款的过程中，不仅要关注贷款的利率、期限、还款方式等金融因素，还需要充分了解与之相关的税务问题，税务问题处理不当，可能会给企业带来额外的负担，甚至影响企业的财务状况和经营决策，深入研究企业向银行贷款涉及的税务知识，对于企业的稳健发展具有重要意义。

企业向银行贷款的税务要点全解析

企业向银行贷款的常见形式及税务处理

信用贷款信用贷款是指银行基于企业的信用状况，无需提供抵押物或担保即可发放的贷款，对于企业来说，信用贷款具有手续简便、资金获取速度快等优点，在税务处理方面，企业取得的信用贷款利息支出通常可以在企业所得税税前扣除，根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，需要注意的是，企业在计算利息支出扣除额时，应当提供合法有效的凭证，如借款合同、利息发票等。
抵押贷款抵押贷款是指企业以自己拥有的房产、土地使用权、机器设备等固定资产作为抵押物向银行申请贷款，与信用贷款相比，抵押贷款的风险相对较低，银行通常会给予企业更高的贷款额度，在税务处理方面，企业取得的抵押贷款利息支出同样可以在企业所得税税前扣除，企业在处置抵押物时，如果发生了增值，还需要按照规定缴纳增值税和企业所得税，企业将一处房产抵押给银行获得贷款，贷款到期后企业无法偿还贷款，银行依法处置该房产，取得的处置收入扣除房产原值和相关税费后的余额，应当计入企业的应纳税所得额，缴纳企业所得税。
担保贷款担保贷款是指企业由第三方提供担保而向银行申请的贷款，第三方担保可以是企业的关联企业、自然人等，在税务处理方面，企业取得的担保贷款利息支出可以在企业所得税税前扣除，但如果担保方为企业的关联企业，且企业从关联方取得的借款超过了规定的债资比（金融企业为5：1，其他企业为2：1），则超过部分的利息支出不得在税前扣除，根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。

企业向银行贷款过程中涉及的其他税务问题

印花税企业与银行签订的借款合同属于印花税应税凭证，需要按照借款金额的万分之零点五缴纳印花税，企业向银行借款1000万元，签订的借款合同金额为1000万元，则企业需要缴纳的印花税为1000×0.0005 = 5000元，需要注意的是，借款合同的印花税由立合同人缴纳，即企业和银行都需要缴纳。
个人所得税如果企业向银行贷款的资金用于支付个人的工资、奖金、福利等费用，且这些费用超过了个人所得税的扣除标准，则企业需要代扣代缴个人所得税，企业向银行贷款100万元用于发放员工工资，当月发放工资总额为80万元，个人所得税扣除标准为5000元/月，则企业需要代扣代缴的个人所得税为（800000 - 5000×员工人数）×适用税率 - 速算扣除数。
增值税如果企业向银行贷款的资金用于购买固定资产、无形资产等增值税应税项目，且取得了增值税专用发票，则企业可以按照发票上注明的增值税额进行进项税额抵扣，企业向银行贷款1000万元用于购买一台生产设备，取得了增值税专用发票，发票上注明的增值税额为130万元，则企业可以抵扣的增值税额为130万元，需要注意的是，企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

企业向银行贷款税务筹划的建议

合理安排借款结构企业在向银行贷款时，应当根据自身的资金需求和还款能力，合理安排借款结构，企业可以根据贷款期限的长短，选择信用贷款、抵押贷款或担保贷款等不同的贷款形式，对于短期资金需求，可以优先考虑信用贷款或短期抵押贷款；对于长期资金需求，可以考虑发行债券或长期抵押贷款等方式，企业还应当合理控制借款规模，避免过度负债，降低财务风险。
选择合适的利息支付方式企业在向银行贷款时，应当选择合适的利息支付方式，以降低税务成本，企业可以选择等额本息还款方式或等额本金还款方式，等额本息还款方式是指在贷款期限内，每月偿还的本息金额固定不变，但其中利息所占比例逐月递减，本金所占比例逐月递增；等额本金还款方式是指在贷款期限内，每月偿还的本金固定不变，但利息随着本金的减少而逐月递减，相比之下，等额本金还款方式在前期偿还的利息较多，后期偿还的本金较多，而等额本息还款方式则每月偿还的本息金额固定不变，企业在选择利息支付方式时，应当根据自身的财务状况和资金使用计划，综合考虑税务成本和财务风险等因素。
充分利用税收优惠政策国家为了鼓励企业发展，出台了一系列税收优惠政策，企业在向银行贷款时，应当充分利用这些税收优惠政策，降低税务成本，根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备金 = 本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1% - 截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，企业可以根据自身的贷款损失情况，合理计提贷款损失准备金，在企业所得税税前扣除，降低应纳税所得额。

企业向银行贷款是企业融资的重要方式之一,在贷款过程中，企业需要充分了解与之相关的税务问题，合理安排借款结构，选择合适的利息支付方式，充分利用税收优惠政策，以降低税务成本，提高企业的经济效益，企业还应当加强税务风险管理，确保税务处理的合法性和合规性，避免因税务问题给企业带来不必要的损失，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。