银行贷款与企业所得税，财务报表中的关键考量|一站金融

** 本文旨在探讨银行贷款过程中企业所得税对财务报表的影响，通过分析企业所得税的计算与缴纳、对财务报表项目的作用，阐述了如何在编制财务报表时合理处理企业所得税相关信息，以确保财务报表的真实性和准确性，同时满足银行贷款审批的要求，文中还结合实际案例，深入剖析了企业所得税在财务报表中的具体表现和影响因素，为企业在银行贷款及财务管理方面提供有益的参考。

银行贷款与企业所得税，财务报表中的关键考量

在企业的经营与发展过程中,银行贷款是一项重要的资金来源，银行在审批贷款时，会对企业的财务状况进行全面评估，其中财务报表是关键的评估依据之一，企业所得税作为企业的一项重要支出，直接影响着企业的净利润和财务状况，进而对财务报表的编制和分析产生重要影响，如何在银行贷款背景下，准确编制反映企业所得税情况的财务报表，对于企业获取银行贷款以及合理规划财务管理具有重要意义。

企业所得税概述

（一）企业所得税的计算企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，税率则根据企业的类型和所得额的不同而有所差异，一般企业的税率为25%，小型微利企业的税率为20%。

（二）企业所得税的缴纳企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，年度终了之日起五个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税对财务报表的影响

（一）对利润表的影响企业所得税作为一项费用，直接减少企业的净利润，在利润表中，企业所得税通常列示在“利润总额”之后，“净利润”之前，企业所得税的增加会导致净利润减少，反之亦然，企业所得税的计算和缴纳情况直接影响着企业的盈利能力和经营成果的展示。

（二）对资产负债表的影响

对资产项目的影响企业缴纳的企业所得税会减少企业的货币资金或其他资产项目，企业通过银行存款缴纳企业所得税时，会导致货币资金的减少，企业在计提企业所得税时，会形成一项递延所得税资产或负债，影响资产负债表中资产和负债的总额。
对负债项目的影响企业在汇算清缴时，如果发现应纳税所得额大于预缴税款，需要补缴企业所得税，企业会形成一项应交税费——应交企业所得税的负债项目，反之，如果应纳税所得额小于预缴税款，企业可以申请退税，形成一项其他应收款——应收退税款的资产项目。

（三）对现金流量表的影响企业所得税的缴纳会影响企业的现金流量，在现金流量表中，企业所得税作为一项经营活动现金流出，列示在“支付的各项税费”项目中，企业缴纳企业所得税会导致现金流量的减少，影响企业的现金流量状况和资金周转能力。

银行贷款中企业所得税的考量因素

（一）企业盈利能力评估银行在评估企业的盈利能力时，会关注企业的净利润情况，企业所得税的缴纳情况直接影响着净利润的大小，因此银行会要求企业提供准确的企业所得税计算和缴纳信息，以评估企业的真实盈利能力，如果企业存在隐瞒或漏报企业所得税的情况，银行可能会低估企业的盈利能力，从而影响贷款审批的结果。

（二）偿债能力评估企业的偿债能力是银行贷款审批的重要因素之一，企业所得税的缴纳会影响企业的现金流状况，进而影响企业的偿债能力，银行会关注企业的现金流量表，了解企业是否有足够的现金来支付企业所得税以及其他债务，如果企业的现金流量紧张，可能会导致企业无法按时足额缴纳企业所得税，从而影响企业的信用评级和贷款审批。

（三）财务报表真实性评估银行在审批贷款时，会对企业的财务报表进行真实性评估，企业所得税作为财务报表中的重要项目，其准确性和真实性直接关系到财务报表的整体质量，银行会要求企业提供详细的企业所得税计算和缴纳凭证，以及相关的税务审计报告，以验证企业所得税信息的真实性，如果企业的财务报表存在虚假记载或重大遗漏，银行可能会拒绝贷款申请或要求企业整改。

财务报表中企业所得税的编制要点

（一）准确计算企业所得税企业应根据税法规定，准确计算应纳税所得额和企业所得税，在计算过程中，要注意各项收入和扣除项目的确认和计量，避免出现错误或遗漏，要及时了解税收政策的变化，调整企业所得税的计算方法，确保企业所得税的计算准确无误。

（二）合理编制递延所得税资产和负债企业在编制财务报表时，要根据税法和会计准则的规定，合理编制递延所得税资产和负债，递延所得税资产是由于企业未来可抵扣暂时性差异而产生的，递延所得税负债是由于企业未来应纳税暂时性差异而产生的，企业应根据实际情况，合理确定递延所得税资产和负债的金额，并在财务报表中进行披露。

（三）如实反映企业所得税缴纳情况企业应如实反映企业所得税的缴纳情况，包括预缴税款、汇算清缴税款以及应补退税款等，在财务报表中，要准确列示企业所得税的金额，并提供相关的税务凭证和纳税申报表作为支持，要及时更新企业所得税的缴纳信息，确保财务报表的及时性和准确性。

（四）加强税务风险管理企业应加强税务风险管理，建立健全税务管理制度，规范企业的税务行为，企业要及时了解税收政策的变化，加强与税务机关的沟通和协调，避免因税务问题而影响企业的财务状况和经营成果，企业要定期进行税务审计，发现问题及时整改，确保企业的税务合规。

案例分析

（一）案例背景某企业是一家制造业企业，主要生产和销售机械设备，该企业在过去几年中经营状况良好，市场份额不断扩大，为了扩大生产规模，该企业计划向银行申请贷款，银行在审批贷款时，对该企业的财务状况进行了全面评估，其中重点关注了企业所得税的情况。

（二）财务报表分析

利润表分析该企业的利润表显示，近年来企业的营业收入和净利润呈现稳步增长的趋势，企业所得税的缴纳情况却存在一些问题，经进一步分析发现，企业在计算企业所得税时，存在一些收入确认不准确和扣除项目不合理的情况，导致企业所得税少缴。
资产负债表分析该企业的资产负债表显示，企业的资产总额和负债总额均呈现增长趋势，企业的货币资金余额却相对较低，主要原因是企业在缴纳企业所得税时，资金紧张，企业在计提企业所得税时，形成了一项递延所得税资产，金额为50万元。
现金流量表分析该企业的现金流量表显示，企业的经营活动现金流量净额为正数，但投资活动和筹资活动现金流量净额均为负数，企业的现金流量状况较为紧张，主要原因是企业在扩大生产规模时，投资支出较大，同时又面临着企业所得税的缴纳压力。

（三）问题分析通过对该企业财务报表的分析，发现企业存在以下问题：

企业所得税计算不准确,导致少缴税款，存在税务风险。
企业的资金管理不善,导致货币资金余额较低，影响了企业的偿债能力和资金周转能力。
企业在编制财务报表时,对递延所得税资产的处理不够合理，影响了财务报表的真实性和准确性。

（四）改进建议针对以上问题，提出以下改进建议：

加强企业所得税管理,提高企业所得税计算的准确性，企业应加强对税收政策的学习和研究，及时调整企业所得税的计算方法，要加强内部审计和监督，确保企业所得税的计算和缴纳符合税法规定。
优化资金管理,提高资金使用效率，企业应合理安排资金，优化资金结构，确保企业有足够的资金来支付企业所得税以及其他债务，企业要加强应收账款和存货的管理，加快资金周转速度。
合理编制递延所得税资产和负债,提高财务报表的真实性和准确性，企业应根据税法和会计准则的规定，合理确定递延所得税资产和负债的金额，并在财务报表中进行披露，企业要加强对递延所得税资产和负债的后续计量和调整，确保财务报表的及时性和准确性。

企业所得税在银行贷款过程中对财务报表具有重要影响,企业应准确计算和缴纳企业所得税，合理编制财务报表，如实反映企业所得税情况，以满足银行贷款审批的要求，企业要加强税务风险管理，建立健全税务管理制度，规范企业的税务行为，避免因税务问题而影响企业的财务状况和经营成果，通过合理处理企业所得税相关信息，企业可以提高财务报表的质量，增强银行对企业的信任，为企业获取银行贷款提供有力支持。