企业法人信用贷款印花税的那些事儿

在企业的融资活动中，信用贷款是一种常见的方式，而当企业法人通过信用贷款获取资金时，除了需要关注贷款利率、还款期限等重要因素外，还需要了解相关的税费问题，其中印花税就是一个不可忽视的方面,本文将详细探讨企业法人信用贷款印花税的相关内容。

印花税的基本概念

印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

企业法人信用贷款涉及的印花税应税凭证

1. 借款合同 借款合同是企业法人信用贷款中最为重要的应税凭证，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花，这里的银行及其他金融组织，是指在中国境内经中国人民银行批准设立的银行、信用合作社、财务公司、信托投资公司、证券交易所、证券公司、金融租赁公司、证券登记结算机构、城市信用合作社、农村信用合作社以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织。

2. 其他可能涉及的应税凭证 在企业法人信用贷款过程中，除了借款合同外，还可能涉及一些其他的应税凭证，如果贷款过程中涉及到担保合同，根据印花税相关规定，需要按照担保合同所载金额的一定比例缴纳印花税，如果贷款涉及到抵押物的评估、登记等环节，相关的评估报告、登记文件等也可能属于印花税的应税凭证。

企业法人信用贷款印花税的计算与缴纳

1. 借款合同印花税的计算 借款合同印花税的计算公式为：应纳税额=借款金额×0.005%，某企业与银行签订了一份借款合同，借款金额为1000万元，那么该企业需要缴纳的借款合同印花税为：1000万元×0.005%=5000元。

2. 其他应税凭证印花税的计算 其他应税凭证印花税的计算方法与借款合同类似，也是按照应税凭证所载金额的一定比例计算应纳税额，具体的比例根据不同的应税凭证类型而定,需要根据相关的印花税法规进行确定。

3. 印花税的缴纳时间 印花税的缴纳时间一般为应税凭证书立或者领受时，对于借款合同等应税凭证，企业应当在签订合同的同时缴纳印花税，如果应税凭证是在一定期限内多次书立的，例如在一个月内签订了多份借款合同,企业可以在月末一次性缴纳印花税。

4. 印花税的缴纳方式 印花税的缴纳方式主要有两种：一是自行贴花，即纳税人按照规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票；二是汇贴或汇缴，即一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，对于同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月，采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关,缴纳方式的选择应当根据企业的实际情况和税务机关的要求进行确定。

企业法人信用贷款印花税的税收优惠

为了鼓励企业的融资和发展，国家对企业法人信用贷款印花税出台了一些税收优惠政策，根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》规定，自2014年11月1日起至2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，这里的小型、微型企业的认定标准按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）执行。

根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，这里的小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

企业法人信用贷款印花税的税务风险管理

1. 准确核算印花税应纳税额 企业在进行印花税纳税申报时，应当准确核算印花税应纳税额，这就要求企业财务人员熟悉印花税相关法规和政策，准确判断应税凭证的类型和金额,确保计算出的应纳税额准确无误。

2. 及时申报缴纳印花税 企业应当按照规定的时间和方式及时申报缴纳印花税，避免逾期申报缴纳产生滞纳金等不必要的经济损失，企业应当建立健全印花税纳税申报管理制度,确保纳税申报工作的规范化和制度化。

3. 妥善保管应税凭证 企业应当妥善保管借款合同等应税凭证，以备税务机关检查，如果应税凭证丢失或者损毁，企业应当及时向税务机关报告,并按照规定的程序进行补办或者更正。

4. 关注税收政策变化 印花税相关法规和政策可能会随着经济形势和国家宏观政策的调整而发生变化，企业应当关注税收政策变化，及时了解新的税收政策规定,确保企业的纳税行为符合最新的税收法规要求。

企业法人信用贷款印花税是企业融资过程中需要关注的一个重要税费问题，企业应当了解印花税的基本概念、应税凭证、计算与缴纳方法、税收优惠政策以及税务风险管理等方面的内容，确保在融资活动中准确核算和缴纳印花税，避免因印花税问题给企业带来不必要的经济损失，企业也应当积极关注税收政策变化，充分利用税收优惠政策，降低融资成本,促进企业的健康发展。