企业间抵押贷款税务全解析，风险与机遇并存|一站金融

在当今复杂多变的商业环境中，企业间抵押贷款已成为一种常见的融资方式，这种方式为企业提供了灵活的资金支持，有助于企业扩大生产、进行技术创新等，企业间抵押贷款不仅涉及到金融领域的风险与决策，还与税务问题紧密相连，正确理解和处理企业间抵押贷款的税务问题，对于企业的合规运营和财务健康至关重要，本文将深入探讨企业间抵押贷款税务的各个方面，包括税务影响、税务筹划以及相关的法律规定,旨在帮助企业更好地应对这一领域的挑战与机遇。

企业间抵押贷款税务全解析，风险与机遇并存

企业间抵押贷款的基本概念与形式

企业间抵押贷款是指企业之间以抵押物为担保，一方将资金贷给另一方使用，并在约定的期限内收回本金和利息的一种融资活动，抵押物可以是各种有形资产，如房产、土地、设备等，也可以是无形资产，如专利权、商标权等。

企业间抵押贷款的形式多种多样，常见的有直接贷款、委托贷款和银团贷款等，直接贷款是指贷款企业直接将资金借给借款企业，双方签订贷款合同，明确贷款金额、利率、期限等条款，委托贷款是指贷款企业委托银行等金融机构将资金借给借款企业，银行作为受托人，按照委托贷款合同的约定管理和发放贷款，并收取一定的手续费，银团贷款是指由多家贷款企业组成银团，共同向借款企业提供贷款,银团成员按照各自的贷款份额承担风险和分享收益。

企业间抵押贷款的税务影响

（一）增值税

一般规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业间抵押贷款的利息收入属于增值税应税收入，应当按照规定缴纳增值税，一般纳税人适用的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。
特殊规定（1）金融同业往来利息收入免税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项的规定，金融同业往来利息收入免征增值税，金融同业往来是指金融机构之间开展的以下业务： ①同业存款，同业存款是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。 ②同业借款，同业借款是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务，此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。 ③同业代付，同业代付是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。 ④买断式买入返售金融商品，买断式买入返售金融商品是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。 ⑤持有金融债券，金融债券是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。 ⑥同业存单，同业存单是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证,是一种货币市场工具。

（2）统借统还业务免征增值税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项的规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税，统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

统借统还业务是指： ①企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 ②企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

（二）企业所得税

利息收入的确认根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条的规定，企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
利息支出的税前扣除（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，金融企业同期同类贷款利率，是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

（三）印花税

借款合同的印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五贴花。

需要注意的是，对于企业间抵押贷款合同是否需要缴纳印花税，目前存在不同的观点和实践，一些地方税务机关认为，企业间抵押贷款合同不属于借款合同的范畴，不征收印花税；而另一些地方税务机关则认为，企业间抵押贷款合同应按照借款合同的规定征收印花税，企业在签订抵押贷款合同前，应咨询当地税务机关,以确定是否需要缴纳印花税。

企业间抵押贷款的税务筹划

（一）合理利用金融同业往来利息收入免税政策企业可以通过与金融机构建立良好的合作关系，争取享受金融同业往来利息收入免税政策，企业可以与银行等金融机构签订资金存管协议，将闲置资金存入银行，获取银行的存款利息收入，企业还可以与金融机构开展同业借款、同业代付等业务,获取免税的利息收入。

（二）优化统借统还业务的税务处理企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司在开展统借统还业务时，应合理规划资金的分配和使用，确保利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，企业应妥善保存相关的借款合同、资金分配文件、利息支付凭证等资料,以备税务机关检查。

（三）选择合适的贷款期限和利率企业在选择贷款期限和利率时，应综合考虑自身的财务状况、资金需求、市场利率水平等因素，合理安排贷款期限，避免过长或过短的贷款期限对企业造成不利影响，企业应尽量选择与自身信用状况相匹配的贷款利率,避免过高的利息支出增加企业的财务负担。

（四）注意发票管理企业在取得利息收入时，应按照规定向借款人开具增值税发票，企业在支付利息支出时，应向贷款方索取增值税发票,以确保利息支出的税前扣除合法合规。

企业间抵押贷款税务的法律规定

（一）《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国合同法》对企业间抵押贷款合同的订立、履行、变更、终止等方面作出了规定，企业间抵押贷款合同应当遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则,合同的内容应当符合法律法规的规定。

（二）《中华人民共和国担保法》《中华人民共和国担保法》对企业间抵押贷款的抵押物范围、抵押登记、抵押权的实现等方面作出了规定，企业间抵押贷款的抵押物应当符合法律法规的规定，抵押登记是抵押权设立的必要条件，在抵押权实现时，抵押权人有权依法以抵押物折价或者以拍卖、变卖抵押物的价款优先受偿。

（三）《中华人民共和国物权法》《中华人民共和国物权法》对企业间抵押贷款的抵押物范围、抵押登记、抵押权的效力等方面作出了规定，企业间抵押贷款的抵押物应当符合法律法规的规定，抵押登记是抵押权设立的必要条件，抵押权自登记时设立，未经登记,不得对抗善意第三人。

（四）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对企业间抵押贷款的利息收入和利息支出的税前扣除作出了规定，企业应按照规定确认利息收入和利息支出,并在税前扣除时遵循相关的规定。

（五）《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则对企业间抵押贷款的利息收入的增值税纳税义务和税率作出了规定，企业应按照规定缴纳增值税,并按照规定开具增值税发票。

企业间抵押贷款税务的风险与防范

（一）税务风险

利息收入未及时申报纳税企业在取得利息收入后，应按照规定及时申报纳税，如果企业未及时申报纳税,可能会面临税务机关的罚款和滞纳金等处罚。
利息支出税前扣除不符合规定企业在支付利息支出时，应按照规定取得合法有效的发票，并在税前扣除时遵循相关的规定，如果企业的利息支出税前扣除不符合规定,可能会面临税务机关的纳税调整和罚款等处罚。
印花税缴纳不规范企业在签订抵押贷款合同时，应按照规定缴纳印花税，如果企业未按照规定缴纳印花税,可能会面临税务机关的罚款等处罚。

（二）防范措施

加强税务风险管理企业应建立健全税务风险管理体系，加强对税务风险的识别、评估和控制，企业应定期对税务风险进行评估,及时发现和解决潜在的税务风险。
加强发票管理企业应加强对发票的管理，确保发票的真实性、合法性和有效性，企业应建立健全发票管理制度，规范发票的开具、取得、保管和使用。
加强与税务机关的沟通与协作企业应加强与税务机关的沟通与协作，及时了解税收政策的变化和税务机关的工作要求，企业应积极配合税务机关的检查和审计工作,如实提供相关的资料和信息。

企业间抵押贷款税务是一个复杂而重要的问题，企业应正确理解和处理税务问题，合理利用税务政策，防范税务风险，企业应加强与税务机关的沟通与协作，及时了解税收政策的变化和税务机关的工作要求，企业应不断提高自身的税务管理水平,为企业的发展提供有力的支持和保障。