企业银行贷款合同印花税，你需要知道的那些事儿|一站金融

在企业的经营活动中，银行贷款是常见的资金筹集方式之一，而与银行签订的贷款合同，涉及到印花税的问题，对于企业来说，了解和正确处理贷款合同印花税是非常重要的，它不仅关系到企业的财务成本，还可能影响到企业的合规运营，本文将详细介绍企业银行贷款合同印花税的相关知识，包括印花税的定义、征税范围、计税依据、税率、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限以及如何进行申报缴纳等方面,帮助企业更好地理解和应对这一问题。

企业银行贷款合同印花税，你需要知道的那些事儿

印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

企业银行贷款合同印花税的征税范围

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，企业银行贷款合同属于借款合同的范畴，需要缴纳印花税，借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，这里的银行及其他金融组织，是指在中国境内经中国人民银行批准设立的银行、信用合作社、财务公司、信托投资公司、证券交易所、证券公司、金融租赁公司、证券登记结算机构、小额贷款公司等金融机构。

企业银行贷款合同印花税的计税依据

企业银行贷款合同印花税的计税依据为借款金额，借款金额是指借款合同中载明的借款本金，如果借款合同中既有借款本金，又有利息，则按照借款本金计算印花税,利息部分不征收印花税。

企业银行贷款合同印花税的税率

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，企业银行贷款合同印花税的税率为借款金额的万分之零点五，也就是说，企业每签订一份银行贷款合同,需要按照借款金额的万分之零点五缴纳印花税。

企业银行贷款合同印花税的纳税义务发生时间

企业银行贷款合同印花税的纳税义务发生时间为合同签订的当天，也就是说，企业在与银行签订贷款合同的当天,就需要计算并缴纳印花税。

企业银行贷款合同印花税的纳税地点

企业银行贷款合同印花税的纳税地点为合同签订地，如果合同签订地与纳税人机构所在地或者居住地不一致的,应当在合同签订地缴纳印花税。

企业银行贷款合同印花税的纳税期限

企业银行贷款合同印花税的纳税期限为合同签订之日起15日内，也就是说，企业在签订贷款合同之日起15日内,需要向当地税务机关申报缴纳印花税。

企业银行贷款合同印花税的申报缴纳

申报方式企业银行贷款合同印花税的申报方式有两种：一种是自行申报，另一种是代扣代缴，自行申报是指企业自行计算应纳税额，并向当地税务机关申报缴纳印花税，代扣代缴是指银行等金融机构在向企业发放贷款时，按照借款金额的万分之零点五计算应代扣代缴的印花税,并在发放贷款时代扣代缴。
申报资料企业自行申报印花税时，需要填写《印花税纳税申报表》，并提交以下资料：（1）借款合同原件及复印件；（2）税务登记证副本原件及复印件；（3）财务会计报表原件及复印件；（4）其他税务机关要求提供的资料。

银行等金融机构代扣代缴印花税时，需要填写《代扣代缴印花税报告表》，并提交以下资料：（1）借款合同原件及复印件；（2）税务登记证副本原件及复印件；（3）财务会计报表原件及复印件；（4）企业的纳税识别号；（5）其他税务机关要求提供的资料。

缴纳方式企业银行贷款合同印花税的缴纳方式有两种：一种是自行缴纳，另一种是银行代扣代缴，自行缴纳是指企业在申报缴纳印花税后，自行到银行缴纳印花税，银行代扣代缴是指银行等金融机构在向企业发放贷款时，按照借款金额的万分之零点五计算应代扣代缴的印花税,并在发放贷款时代扣代缴。

企业银行贷款合同印花税的会计处理

企业银行贷款合同印花税属于企业的管理费用，应当计入“管理费用”科目，在会计核算时，企业应当按照以下会计分录进行处理：借：管理费用——印花税贷：银行存款

企业银行贷款合同印花税的案例分析

为了更好地理解企业银行贷款合同印花税的相关知识,下面通过一个案例进行分析。

假设某企业与银行签订了一份借款合同，借款金额为1000万元，借款期限为1年，年利率为6%，根据上述规定，该企业需要缴纳的印花税为： 1000万元 × 0.05‰ = 5000元

该企业在签订借款合同的当天，需要计算并缴纳印花税5000元，在会计核算时，该企业应当按照以下会计分录进行处理：借：管理费用——印花税 5000元贷：银行存款 5000元

如果银行等金融机构在向该企业发放贷款时，按照借款金额的万分之零点五计算应代扣代缴的印花税，并在发放贷款时代扣代缴，则银行等金融机构在发放贷款时，需要代扣代缴印花税5000元，并在发放贷款后的15日内，向当地税务机关申报缴纳代扣代缴的印花税5000元，在会计核算时，银行等金融机构应当按照以下会计分录进行处理：借：应付利息 5000元贷：应交税费——代扣代缴印花税 5000元借：应交税费——代扣代缴印花税 5000元贷：银行存款 5000元

十一、企业银行贷款合同印花税的注意事项

准确计算应纳税额企业在计算银行贷款合同印花税时，应当准确计算应纳税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 借款金额 × 税率，如果借款合同中既有借款本金，又有利息，则按照借款本金计算印花税,利息部分不征收印花税。
及时申报缴纳印花税企业在签订银行贷款合同后，应当及时计算并申报缴纳印花税，纳税义务发生时间为合同签订的当天，纳税期限为合同签订之日起15日内，如果企业逾期申报缴纳印花税,将会面临税务机关的罚款等处罚措施。
妥善保存相关凭证企业在签订银行贷款合同后，应当妥善保存相关凭证，如借款合同原件及复印件、税务登记证副本原件及复印件、财务会计报表原件及复印件等，这些凭证是企业申报缴纳印花税的重要依据,也是税务机关检查企业纳税情况的重要证据。
关注税收政策变化企业在处理银行贷款合同印花税问题时，应当关注税收政策的变化，税收政策的变化可能会影响企业的纳税义务和纳税金额，企业应当及时了解税收政策的变化情况,并按照新的税收政策进行处理。

企业银行贷款合同印花税是企业在经营活动中需要关注的一个重要问题，企业应当了解印花税的定义、征税范围、计税依据、税率、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限以及申报缴纳等方面的知识，准确计算应纳税额，及时申报缴纳印花税，妥善保存相关凭证，关注税收政策变化,以避免因印花税问题给企业带来不必要的损失。