委托银行贷款企业做账全攻略

在企业的经营活动中，有时会选择委托银行进行贷款以满足资金需求，对于委托银行贷款的企业来说，正确的做账是确保财务信息准确、合规的重要环节,本文将详细介绍委托银行贷款企业的做账流程和相关注意事项。

委托贷款的基本概念

委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款，委托人包括政府部门、企事业单位、个体工商户、自然人等，贷款人（受托人）是指经中国银行业监督管理委员会批准设立的、可以经营贷款业务的金融机构。

委托贷款的账务处理原则

1. 委托贷款应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》等相关会计准则进行核算。
2. 委托贷款应作为企业的一项金融资产进行核算,在资产负债表中单独列示。
3. 委托贷款的利息收入应按照实际利率法确认,计入当期损益。
4. 委托贷款的本金和利息应按照合同约定的期限和金额进行回收,回收时应冲减委托贷款的账面价值。

委托贷款的账务处理流程

1. 贷款发放 （1）企业向银行提交委托贷款申请，并提供相关资料，如企业营业执照、公司章程、财务报表、贷款用途证明等。 （2）银行对企业的申请进行审核，审核通过后，与企业签订委托贷款合同。 （3）企业按照委托贷款合同的约定，将委托贷款资金划转到银行指定的账户。 （4）银行根据委托贷款合同的约定,将委托贷款资金发放给借款人。

2. 利息收入确认 （1）企业应按照委托贷款合同的约定，定期向借款人收取利息。 （2）企业应在每个会计期末，按照实际利率法确认委托贷款的利息收入，实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 （3）企业应根据委托贷款的合同利率和实际利率的差异，对委托贷款的利息收入进行调整,调整后的利息收入应计入当期损益。

3. 贷款回收 （1）企业应按照委托贷款合同的约定，定期向借款人收取贷款本金和利息。 （2）借款人按照委托贷款合同的约定，按时足额偿还贷款本金和利息。 （3）企业收到借款人偿还的贷款本金和利息后,应及时冲减委托贷款的账面价值。

4. 减值准备计提 （1）企业应定期对委托贷款进行减值测试，判断是否存在减值迹象。 （2）如果委托贷款存在减值迹象，企业应按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，计提减值准备。 （3）减值准备的计提金额应根据委托贷款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确定。

5. 财务报表列报 （1）企业应在资产负债表中单独列示委托贷款的账面价值。 （2）企业应在利润表中单独列示委托贷款的利息收入。 （3）企业应在现金流量表中单独列示委托贷款的现金流入和现金流出。

委托贷款的税务处理

1. 增值税 （1）委托贷款利息收入应按照“金融服务”税目缴纳增值税。 （2）增值税税率为6%。 （3）委托贷款利息收入的增值税应在收到利息收入时缴纳。

2. 企业所得税 （1）委托贷款利息收入应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。 （2）委托贷款利息支出应在企业所得税前扣除，但不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。 （3）企业应按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,计算缴纳企业所得税。

委托贷款的风险控制

1. 信用风险控制 （1）企业应加强对借款人的信用调查和评估，了解借款人的信用状况、还款能力等情况。 （2）企业应与借款人签订详细的贷款合同，明确贷款金额、期限、利率、还款方式等条款，防范信用风险。 （3）企业应定期对借款人的还款情况进行跟踪和分析,及时发现和处理逾期贷款等信用风险。

2. 市场风险控制 （1）企业应加强对市场利率的监测和分析，及时调整委托贷款的利率，防范市场风险。 （2）企业应合理安排委托贷款的期限和金额，避免因市场利率波动而导致贷款损失。 （3）企业应加强对市场环境的研究和分析，及时调整投资策略,防范市场风险。

3. 操作风险控制 （1）企业应加强对委托贷款业务的内部控制，建立健全委托贷款管理制度和流程，防范操作风险。 （2）企业应加强对委托贷款业务的监督和检查，及时发现和处理违规操作等问题。 （3）企业应加强对委托贷款业务人员的培训和管理,提高业务人员的风险意识和业务水平。

委托贷款的注意事项

1. 委托贷款的合法性 企业应确保委托贷款的合法性，遵守国家法律法规和相关政策的规定，委托贷款的资金来源应合法合规,不得用于非法活动。

2. 委托贷款的合同签订 企业应与银行签订详细的委托贷款合同，明确委托贷款的金额、期限、利率、还款方式、违约责任等条款，委托贷款合同应符合法律法规和相关政策的规定,避免出现法律风险。

3. 委托贷款的利息收入确认 企业应按照实际利率法确认委托贷款的利息收入，避免出现会计差错，企业应定期对委托贷款的利息收入进行调整,确保利息收入的准确性。

4. 委托贷款的减值准备计提 企业应定期对委托贷款进行减值测试，判断是否存在减值迹象，如果委托贷款存在减值迹象，企业应按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，计提减值准备,减值准备的计提金额应根据委托贷款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确定。

5. 委托贷款的税务处理 企业应按照国家法律法规和相关政策的规定，计算缴纳委托贷款的增值税和企业所得税，企业应注意委托贷款利息收入的纳税义务发生时间,避免出现税务风险。

委托银行贷款是企业融资的一种重要方式，对于委托银行贷款的企业来说，正确的做账是确保财务信息准确、合规的重要环节，企业应按照相关会计准则和税务法规的规定，进行委托贷款的账务处理和税务处理，企业应加强对委托贷款的风险控制，防范信用风险、市场风险和操作风险。