企业银行贷款利息能否抵扣进项税？

在企业的经营活动中，资金的流转至关重要，银行贷款作为企业获取资金的重要途径之一，其利息支出是否能够抵扣进项税成为了众多企业关注的焦点问题，这不仅关系到企业的税负,更对企业的财务决策和经营效益产生着深远的影响。

进项税抵扣的基本原理

进项税抵扣是增值税制度中的一项重要规定，增值税是一种对商品和服务在流转过程中增值部分征收的税种，企业在购买货物、接受服务以及取得无形资产和不动产等过程中支付的增值税，可以从其销售货物、提供服务等所应缴纳的增值税中扣除，这就是进项税抵扣，进项税抵扣的目的在于避免企业重复征税，减轻企业的税负,促进企业的生产经营和经济发展。

企业银行贷款利息的性质及相关规定

企业银行贷款利息是企业为获取资金而支付给银行的费用，从增值税的角度来看，贷款利息属于购进贷款服务所支付的费用，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,这意味着企业支付的银行贷款利息不能作为进项税进行抵扣。

这一规定也存在一些特殊情况，企业向金融机构借款用于对外投资，所支付的贷款利息是否可以抵扣进项税呢？根据相关规定，企业对外投资所支付的贷款利息，只要符合增值税进项税抵扣的条件，如取得合法有效的增值税专用发票等,是可以抵扣进项税的。

企业银行贷款利息不能抵扣进项税的影响

1. 增加企业税负 企业银行贷款利息不能抵扣进项税，直接导致企业的税负增加，企业在支付贷款利息时，需要全额计入财务费用，减少了企业的应纳税所得额，而如果贷款利息能够抵扣进项税，企业可以减少相应的增值税支出,从而降低税负。
2. 影响企业融资决策 企业在进行融资决策时，会考虑到贷款利息不能抵扣进项税这一因素，对于一些税负较重的企业来说，可能会因为贷款利息不能抵扣进项税而选择其他融资方式，如发行债券、股权融资等，这可能会增加企业的融资成本,影响企业的融资效率。
3. 不利于企业的发展 企业银行贷款利息不能抵扣进项税，会降低企业的资金使用效率，企业为了获取资金而支付的利息费用不能得到抵扣，会增加企业的经营成本，降低企业的盈利能力，这可能会影响企业的发展速度和市场竞争力,不利于企业的长期发展。

建议与对策

1. 完善增值税制度 为了促进企业的发展，减轻企业的税负，建议进一步完善增值税制度，对于企业银行贷款利息是否能够抵扣进项税，可以根据企业的实际情况进行分类管理，对于一些符合条件的企业，如中小企业、创新型企业等，可以适当放宽贷款利息抵扣进项税的限制,提高企业的资金使用效率。
2. 加强税收征管 为了确保增值税制度的公平性和严肃性，建议加强税收征管，税务部门应加强对企业银行贷款利息的审核，确保企业支付的贷款利息符合增值税进项税抵扣的条件，对于不符合条件的企业，应依法进行处理,防止企业通过不正当手段获取进项税抵扣。
3. 优化企业融资结构 企业应优化融资结构，降低对银行贷款的依赖，企业可以通过发行债券、股权融资等方式获取资金，提高资金的使用效率，企业还可以加强内部管理，提高资金的使用效益，降低经营成本,提高企业的盈利能力。

企业银行贷款利息能否抵扣进项税是一个复杂的问题，需要综合考虑增值税制度的规定、企业的实际情况以及税收征管等因素，为了促进企业的发展，减轻企业的税负，建议进一步完善增值税制度，加强税收征管，优化企业融资结构，才能提高企业的资金使用效率,促进企业的健康发展。